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    2014注冊會計師《稅法》最新講義及習題:第2章

    來源:考試吧 2014-05-27 14:26:16 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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    第 1 頁:考情分析
    第 2 頁:重點、難點講解及典型例題

      征收管理

      一、納稅義務發(fā)生時間

      從事貨物銷售和提供應稅勞務和應稅服務的納稅人,其納稅義務發(fā)生時間是根據(jù)不同的結算方式來確定的。其基本原則是:納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的.其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。詳細規(guī)定參見表2.11。

      二、納稅期限

      根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、1 5日、1個月或者1個季度。

      納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,并于次月1日起l5日內(nèi)申報并結清上月應納稅款。

      納稅人進口貨物,應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

      三、納稅地點

      【例題·多選題】下列關于納稅地點的表述,正確的有(  )。

      A.固定業(yè)務,應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅

      B.進口貨物。應當向報關地海關申報納稅

      C.非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務,應當向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅

      D.總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅

      【答案】ABC

      【解析】總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納

      稅;經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

      四、營業(yè)稅改征增值稅后的征收機關營業(yè)稅改征的增值稅,由國家稅務局負責征收

      納稅人提供適用零稅率的應稅服務,應當按期向主管稅務機關申報辦理退(免)稅,具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。

      五、增值稅一般納稅人納稅申報辦法

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