一、單項(xiàng)選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

　　【連題】 20×6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤增長(zhǎng)率達(dá)到12%;②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自20×9年1月1 13起1年內(nèi).以每股5元的價(jià)格購買甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。

　　20×6年至20×9年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：

　　(1)20×6年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤增長(zhǎng)率為10%。該年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來兩年將有1名高級(jí)管理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長(zhǎng)率將達(dá)到12%;該年年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。

　　(2)20×7年，甲公司沒有高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤增長(zhǎng)率為14%。該年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來1年將有2名高級(jí)管理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長(zhǎng)率將達(dá)到12.5%;該年年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。

　　(3)20×8年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤增長(zhǎng)率為15%。該年年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。

　　(4)20×8年底，甲公司自市場(chǎng)回購本公司股票500萬股，共支付款項(xiàng)4 025萬元，作為庫存股待行權(quán)時(shí)使用。

　　(5)20X 9年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)2 400萬元，相關(guān)股權(quán)的變更登記手續(xù)已辦理完成。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1~2題。

　　第1題 20×7年度甲公司因股份支付協(xié)議應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為(　　)。

　　A.4 700萬元

　　B.2 300萬元

　　C.2 500萬元

　　D.7 200萬元

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　20×7年甲公司應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=(50-1-2)×10×15×2/3-(50—1—1)×10×15×1/3=2300(萬元)

　　第2題 20×9年甲公司因管理人員行權(quán)計(jì)入“資本公積一股本溢價(jià)”科目的金額為(　　)。

　　A.5 736萬元

　　B.7 200萬元

　　C.9 600萬元

　　D.8 700萬元

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　20×9年甲公司因管理人員行權(quán)計(jì)人“資本公積一股本溢價(jià)”科目的金額=48×5 ×10+7 200—4 025×480/500=5 736(萬元)。具體核算如下： 借：銀行存款(48× 5×10)2 400 　　資本公積—其他資本公積　　 (2 400+2 300+2 500)7 200 　　貸：庫存股　　 (4 025×480/500)3 864 　　資本公積—股本溢價(jià)　　 5 736

　　第3題 下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，確認(rèn)應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額

　　B.實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但部分付款推遲到一年后支付的，對(duì)辭退福利不需要折現(xiàn)

　　C.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退輻利計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額，該項(xiàng)金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【連題】 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年有關(guān)資料如下：

　　(1)有關(guān)賬戶年初、期末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

　　(3)其他有關(guān)資料如下：

　　出售的交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物;出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金;應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算;應(yīng)收賬款變動(dòng)數(shù)中含有本期核銷的壞賬準(zhǔn)備100萬元;以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，確認(rèn)的固定資產(chǎn)處置損失為50萬元。

　　不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4~5題。

　　第4題 在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列項(xiàng)目中，屬于調(diào)減項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.存貨減少100萬元

　　B.應(yīng)收賬款增加2 340萬元

　　C.應(yīng)收票據(jù)減少234萬元

　　D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，固定資產(chǎn)處置損失50萬元

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加屬于調(diào)減項(xiàng)目，因此選項(xiàng)B正確。

　　第5題 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20X 9年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2 574萬元

　　B.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2 223萬元

　　C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元

　　D.未發(fā)生投資活動(dòng)現(xiàn)金流出

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(4000+4000×17%)+(2340-4680)+(585—351)—100=2474(萬元) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=2500+408+(2400-2500)+(1755—2340)=2223(萬元) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=100+20=120(萬元)

　　【連題】 昌盛公司20X 5年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，發(fā)生的研究開發(fā)支出共計(jì)450萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬元。20X 6年初開發(fā)完成，昌盛公司為合理有效使用該項(xiàng)最新研制的專利技術(shù)，組織對(duì)全體職工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元。20X 6年2月2日該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。該項(xiàng)專利技術(shù)的研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。稅法規(guī)定的攤銷方法、殘值與會(huì)計(jì)相同，攤銷年限為10年。

　　20X8年初由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，昌盛公司將其使用權(quán)讓渡給正大公司，出租合同規(guī)定，正大公司應(yīng)按照每年銷售收入的15%向昌盛公司支付使用費(fèi)，并可以隨時(shí)解除合同，當(dāng)年正大公司實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬元。出租收入適用的營業(yè)稅稅率為5%，租金已收訖。

　　20×9年7月1日。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，用該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)占、有率急劇下降，正大公司遂與昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售該無形資產(chǎn)。取得出售收入100萬元，出售收入適用的營業(yè)稅稅率為3%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6~8題。

　　第6題 下列有關(guān)該無形資產(chǎn)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但應(yīng)作納稅調(diào)整

　　C.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，以后期間攤銷時(shí)需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，以后期間攤銷時(shí)也不需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出，在形成無形資產(chǎn)時(shí)，初始確認(rèn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異，但是在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。由于在后續(xù)期間稅法與會(huì)計(jì)的攤銷年限不同，因此形成的會(huì)計(jì)攤銷額與稅法攤銷額的差異，需要確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。

　　第7題 20×6年末因無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　　)。

　　A.6.88萬元

　　B.40.94萬元

　　C.34.06萬元

　　D.7.5萬元

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　20 × 6年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300/5×11/12=245(萬元)。計(jì)稅基礎(chǔ)=(300一300/10×11/12)×150%=408.75(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異=408.75—245=163.75(萬元)，其中，136.25[(300—300/10× 11/12)× 50%]萬元不確認(rèn)遞延所得稅，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(163.75—136.25)×25%=6.88(萬元)。

　　第8題 下列關(guān)于昌盛公司無形資產(chǎn)的核算中，不正確的是(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)的入賬價(jià)值為300萬元

　　B.20×6年無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額是55萬元

　　C.20×8年對(duì)利潤總額的影響金額為11.25萬元

　　D.20×9年因處置無形資產(chǎn)對(duì)利潤總額的影響金額為2萬元

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)A，員工培訓(xùn)費(fèi)支出不是為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要支出，計(jì)算無形資產(chǎn)初始確認(rèn)金額時(shí)不需要考慮培訓(xùn)支出的影響，所以無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為300萬元; 選項(xiàng)B，20× 6年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷=300/5×11/12=55(萬元); 選項(xiàng)C，20×8年對(duì)利潤總額的影響金額=500×15%-300/5—500×15%×5%=11.25(萬元); 選項(xiàng)D，處置無形資產(chǎn)利得或損失計(jì)入營業(yè)外收支，不影響利潤總額。 20× 9年7月1日處置時(shí)，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷=55+300×2.5/5=205(萬元)，處置無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款　100 累計(jì)攤銷　205 貸：無形資產(chǎn)　300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　3 營業(yè)外收入　2

　　網(wǎng)友解析(2)

　　第9題 甲公司2011年2月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2009年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2010年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，不正確的是(　　)。

　　A.甲公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為300萬元

　　B.甲公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為270萬元

　　C.甲公司2010年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為200萬元

　　D.甲公司2010年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目�！氨酒诮痤~”應(yīng)調(diào)增的金額為300萬元

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　甲公司2010年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2010年的折舊額200萬元，不包括2009年的金額100萬元。

　　【連題】 甲公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元;

　　(2)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元;

　　(3)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1 000萬元;

　　(4)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元;

　　(5)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;

　　(6)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積”貸方的金額50萬元：

　　(7)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10~11題。

　　第10題 上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2010年12月31日資本公積的影響是(　　)。

　　A.350萬元

　　B.400萬元

　　C.300萬元

　　D.385萬元

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2010年度資本公積的影響金額=350—50=300(萬元)。 注：如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。

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