二、多項(xiàng)選擇題(本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　【連題】 甲公司2010年有關(guān)金融資產(chǎn)交易事項(xiàng)如下：

　　(1)2010年1月1日，甲公司從活躍市場購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項(xiàng)包括交易費(fèi)用3000萬元，準(zhǔn)備持有至到期，該債券的票面價(jià)值總額是3000萬元，票面年利率5%，乙公司于每年年末支付本年的利息，2010年年末，甲公司收取了本年度的利息l50萬元，持有至到期投資期末攤余成本是3000萬元。2010年年末由于資金緊張，甲公司決定將該債券出售給乙公司，取得的價(jià)款是3000萬元，同時(shí)，與乙公司簽訂了協(xié)議，一年以后按照3200萬元的價(jià)格回購，該債券的利息由甲公司收取。

　　(2)2010年3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元從活躍市場購人丙公司股票200萬股甲公司將該股票分類為可供出售金融資產(chǎn)，6月末，該股票的公允價(jià)值是ll00萬元，甲公司將公允價(jià)值變動l00萬元計(jì)入資本公積——其他資本公積，7月1日，甲公司將該股票按照當(dāng)日的市價(jià)出售給乙公司，取得價(jià)款1200萬元，同時(shí)與乙公司約定，2011年7月1日，甲公司將該股票回購，回購價(jià)按照當(dāng)日股市的收盤價(jià)計(jì)算。

　　(3)2010年12月1日，甲公司將某賬面余額1000萬元的應(yīng)收賬款(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元)轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是當(dāng)日公允價(jià)值750萬元，同時(shí)，與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議，回購協(xié)議規(guī)定，甲公司在3個(gè)月以后回購，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計(jì)算的利息回購。

　　(4)甲公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)的金額是1980萬元，同時(shí)，與工商銀行約定，工商銀行無論能否收到該票據(jù)，均與甲公司無關(guān)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17~18題。

　　第17題 下列選項(xiàng)中，能夠表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　B.企業(yè)以附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按約定的價(jià)格回購

　　D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購

　　E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)

　　【正確答案】：

　　A,D,E

　　【試題解析】：

　　存在下列情形之一的，表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)： (1)企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)。 (2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購。 (3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買人方簽訂看跌期權(quán)合約(即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)(即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會到期行權(quán))。此時(shí)可以認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，因此，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

　　第18題 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司終止確認(rèn)持有乙公司的債券，確認(rèn)投資收益200萬元

　　B.甲公司終止確認(rèn)持有丙公司的股票，確認(rèn)投資收益200萬元

　　C.甲公司未終止確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　D.甲公司終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元

　　E.甲公司因金融資產(chǎn)終止確認(rèn)累計(jì)影響損益的金額為220萬元

　　【正確答案】：

　　B,C,D

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)A，回購價(jià)格固定，與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，持有至到期投資不應(yīng)終止確認(rèn);選項(xiàng)B，確認(rèn)的投資收益=(1 200-1 100)+(1 100—1 000)(資本公積轉(zhuǎn)入)=200(萬元);選項(xiàng)C，回購價(jià)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計(jì)算的利息，因?yàn)槭袌隼�率是固定的利率，所以此時(shí)的回購價(jià)也是一個(gè)固定的價(jià)格，與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)收賬款不應(yīng)終止確認(rèn);選項(xiàng)E，甲公司因金融資產(chǎn)終止確認(rèn)累計(jì)影響損益的金額=200-20=180(萬元)。

　　【連題】 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以在建的工程和生產(chǎn)用A設(shè)備與乙公司的生產(chǎn)用B備、專利權(quán)進(jìn)行交換，假定該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A設(shè)備和B設(shè)備均為2009年初購入的。具體資料如下：

　　(1)甲公司換出：①在建的工程：已發(fā)生的成本為300萬元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;②A設(shè)備：原值為300萬元，已計(jì)提折舊100萬元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交增值稅34萬元

　　(2)乙公司換出：①B設(shè)備：原值為310萬元，折舊為10萬元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交增值稅51萬元;②專利權(quán)：初始成本200萬元，累計(jì)攤銷額20萬元;稅務(wù)部門核定應(yīng)交營業(yè)稅9萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第19~20題。

　　第19題 下列有關(guān)乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理，表述正確的有(　　)。

　　A.換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)(一收到的補(bǔ)價(jià))+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　B.應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

　　C.換入在建工程的成本為288萬元

　　D.換入A設(shè)備的成本為192萬元

　　E.交換中產(chǎn)生的應(yīng)交稅費(fèi)26萬元計(jì)入營業(yè)外支出

　　【正確答案】：

　　A,B,C,D,E

　　【試題解析】：

　�、儆�(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的人賬價(jià)值 換入在建工程的成本=(300+180)×300/(300+200)=288(萬元) 換入A設(shè)備的成本=(300+180)×200/(300+200)=192(萬元) ②編制乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會計(jì)分錄 借：在建工程　　 288 　　固定資產(chǎn)-A設(shè)備　　 192 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 34 　　累計(jì)攤銷　　 20 　　營業(yè)外支出(51+9—34)26 　　貸：固定資產(chǎn)清理　　 300 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 51 　　無形資產(chǎn)-專利權(quán)　　 200 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅　　 9

　　第20題 下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理，表述正確的有(　　)。

　　A.換入B設(shè)備的成本為312.5萬元

　　B.換入專利權(quán)的成本為187.5萬元

　　C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益

　　D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益

　　E.交換中產(chǎn)生的應(yīng)交稅費(fèi)2萬元計(jì)人營業(yè)外收入

　　【正確答案】：

　　A,B,E

　　【試題解析】：

　�、儆�(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值 換入B設(shè)備的成本=(300+200)× 300/(300+180)=312.5(萬元) 換入專利權(quán)的成本=(300+200)×180/(300+180)=187.5(萬元) ②編制甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)-B設(shè)備　　 312.5 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 51 　　無形資產(chǎn)-專利權(quán)　　 187.5 貸：在建工程　　 300 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅　　 15 　　固定資產(chǎn)清理　　 200 　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 34 　　營業(yè)外收入(51—15—34)2

　　第21題 甲公司2008年12月20日經(jīng)股東大會批準(zhǔn)通過一項(xiàng)股權(quán)激勵方案，根據(jù)該方案對公司10名高管均等實(shí)施股權(quán)激勵，共授予100萬份股票期權(quán)，相關(guān)人員自2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)三年。第一年允許高管層行權(quán)期權(quán)總數(shù)的25%;第坐年允許高管層行權(quán)期權(quán)總數(shù)的35%;第三年年末允許全部行權(quán)。授予日股票市價(jià)為7元/股，允許授予對象按照12元/股的價(jià)格購買公司股票。2008年12月20日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元。若公司在第一年年末預(yù)期在第二年年末離職1人，第三年年末離職1人，第一年實(shí)際沒有人離職;第二年年末預(yù)期第三年年末離職2人，第二年實(shí)際沒有人離職;第三年年末，沒有高管離職。則下列關(guān)于甲公司會計(jì)確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.第一年末應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用120萬元

　　B.第一年末應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用316.5萬元

　　C.第二年末應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用168萬元

　　D.第二年末應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用171.5萬元

　　E.第三年末應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用112萬元

　　【正確答案】：

　　B,D,E

　　【試題解析】：

　　第一年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=10×10×6×25%+(10-1)×10×6×35%×1/2+(10—1)×10×6×40%×1/3=316.5(萬元);第二年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100×6×35%-100×6×35%×1/2×9/10+100×6×40%×2/3×8/10-100×6×40%×1/3×9/10=171.5(萬元);第三年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100×6×40%-100×6 × 40%×2/3×8/10=112(萬元)。本題屬于分批行權(quán)的情況，以后兩個(gè)年度確認(rèn)的費(fèi)用除了可行權(quán)部分，不可行權(quán)部分也要考慮最佳估計(jì)數(shù)。

　　第22題 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有(　　)。

　　A.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

　　B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

　　C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)　　~考試大~~~在線考試中心~

　　D.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

　　E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　【正確答案】：

　　A,C,D,E

　　【試題解析】：

　　廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;宣轉(zhuǎn)媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

　　【連題】 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從20×7年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。甲公司20× 8年發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)甲公司為A產(chǎn)品提供“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20×8年年初的賬面余額為40萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用，在年末按當(dāng)年A產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。

　　甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費(fèi)用資料如下： (2)甲公司為B產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20×8年年初的賬面余額為10萬元，B產(chǎn)品已于20×7年7月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的“三包”服務(wù)截止日期為20×8年12月31日。甲公司庫存的B產(chǎn)品已全部售出。

　　20×8年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為8萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。

　　(3)20×8年9月20日甲公司接到法院的傳票，受到乙公司的起訴，乙公司聲稱甲公司侵犯了其軟件版權(quán)，要求甲公司予以賠償，賠償金額為80萬元。甲公司根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為50～60萬元。甲公司該軟件系委托丙公司開發(fā)的，如果需要賠償，已經(jīng)基本確定丙公司將承擔(dān)全部責(zé)任。

　　(4)20×8年12月5日，甲公司涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)該項(xiàng)擔(dān)保案件敗訴的可能性為80%，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及律師的估計(jì)，如果敗訴則企業(yè)賠償300萬元的可能性是60%，賠償200萬元的可能性是30%，賠償100萬元的可能性為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第23~24題。

　　第23題 下列有關(guān)或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素;貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

　　C.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

　　D.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

　　E.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

　　【正確答案】：

　　A,B,C,D

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)E，補(bǔ)償金額只有在基本確定收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

　　第24題 下列關(guān)于甲公司對其或有事項(xiàng)的處理，正確的有(　　)。

　　A.甲公司20×8年為A產(chǎn)品提供“三包”應(yīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債為115萬元

　　B.甲公司20×8年末為B產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為0

　　C.與乙公司的訴訟中，由于全部賠償責(zé)任由丙公司承擔(dān)，因此甲公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.20×8年12月5日，甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元

　　E.20×8年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額為400萬元

　　【正確答案】：

　　B,D,E

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)A，A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=(800+1 200+1 400+600)×2%=80(萬元);選項(xiàng)B，B產(chǎn)品20×7年7月31日停止生產(chǎn)，“三包”服務(wù)截止日期為20×8年12月31日，則20×8年末，為B產(chǎn)品計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)全部轉(zhuǎn)出，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額變?yōu)?;選項(xiàng)C，在與乙公司的訴訟中，甲公司應(yīng)該按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)同等金額的其他應(yīng)收款;選項(xiàng)D，甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元;選項(xiàng)E，20×8年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額=(40+80--75)+(10-8-2)+(50+60)/2+300=400(萬元)。

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