查看匯總：2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習(xí)題26套

第十九章 所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后3年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在20×9年末的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2、長城公司擁有黃河公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×2年9月長城公司以9500萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給黃河公司。該批產(chǎn)品在長城公司的生產(chǎn)成本為8500萬元。至20×2年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。為此在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　B.遞延所得稅負債125萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　D.遞延所得稅負債250萬元

　　3、A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是( )。

　　A.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　B.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　C.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

　　D.企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

　　4、某企業(yè)用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅進行核算，所得稅稅率25%，該企業(yè)2×10年度實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元。其中當年取得國債利息收入60萬元;支付的高于銀行同期利率的借款費用20萬元;支付稅收罰款2萬元;實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元。當期列入“銷售費用”的折舊計提額高于稅法規(guī)定18萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是( ) 萬元。

　　A.696.3

　　B.600

　　C.252.5

　　D.672.64

　　5、20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產(chǎn)，當日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎(chǔ)為1 000萬元;其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認的遞延所得稅負債和商譽分別為( )萬元。

　　A.0，800

　　B.150，825

　　C.150，800

　　D.25，775

　　6、B股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。20×2年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。B公司20×2年凈利潤為( )萬元。

　　A.160.05

　　B.378.75

　　C.330

　　D.235.8

　　7、甲企業(yè)20×3年12月購入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價值為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×7年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×9年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%;預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項;甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時性差異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×9年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。

　　A.借方50

　　B.借方75

　　C.借方100

　　D.借方125

　　8、某公司20×2年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×2年12月31日，該項罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為25%。20×2年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為( )萬元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.25

　　9、A公司20×1年以1 000萬元的價款購入一棟寫字樓，并于購入當日對外經(jīng)營出租，A公司將其劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量，20×1年末和20×2年末公允價值分別為1 150萬元和900萬元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。

　　A公司20×1年及以前年度適用的所得稅稅率為25%，自20×2年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%(預(yù)期稅率)。20×1年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為39.6萬元(屬于存貨跌價準備120萬元的遞延所得稅影響)，20×1年初遞延所得稅負債余額為29.7萬元(屬于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的遞延所得稅影響)。假設(shè)該企業(yè)每年利潤總額為8 000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、20×1年度的應(yīng)交所得稅為( )萬元。

　　A.2 000

　　B.2 037.5

　　C.1 962.5

　　D.1 486.74

　　<2>、20×1年末遞延所得稅負債余額與遞延所得稅資產(chǎn)余額之差為( )萬元。

　　A.23.76

　　B.16.56

　　C.40.32

　　D.64.08

　　<3>、A公司20×2年度凈利潤為( )萬元。

　　A.6800

　　B.8000

　　C.1237.5

　　D.-1200

　　10、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司20×7年1月1日開業(yè)，20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅，從20×9年起，開始適用的所得稅稅率為25%。

　　(2)20×7年12月31日，甲公司20×7年開始計提折舊的一臺設(shè)備的賬面價值為3 000萬元，計稅基礎(chǔ)為4 000萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項目。

　　(3)甲公司20×8年12月31日，上述設(shè)備賬面價值為1 800萬元，計稅基礎(chǔ)為3 000萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項目。

　　(4)甲公司20×9年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　�、�20×9年12月31日上述設(shè)備賬面價值為1 200萬元，計稅基礎(chǔ)為2 000萬元。

　�、�20×9年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　�、�20×9年甲公司發(fā)生的4 000萬元廣告費用已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

　�、�20×9年實現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。

　　(5)假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為( )萬元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(貸方)

　　<2>、20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為( )萬元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(貸方)

　　<3>、20×8年確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.30(貸方)

　　C.66(借方)

　　D.50(借方)

　　<4>、20×9年確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。

　　A.150(借方)

　　B.100(貸方)

　　C.450(借方)

　　D.250(借方)

　　<5>、20×9年確認所得稅費用的金額為( )萬元。

　　A.2 651.2

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 508