一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。

　　因稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后分3年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在20×9年末，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：長(zhǎng)城公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于發(fā)生的內(nèi)部交易進(jìn)行以下抵消處理：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　9500

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　9500

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　500

　　貸：存貨　　　　500

　　經(jīng)過(guò)上述抵消處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為4250萬(wàn)，即未發(fā)生減值的情況下，為出售方的成本;其計(jì)稅基礎(chǔ)為4750萬(wàn)元，兩者之間產(chǎn)生了500萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異，與該暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅在黃河公司并未確認(rèn)，為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行以下處理：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　125

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　125

　　【該題針對(duì)“合并報(bào)表中因抵消內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×2年的應(yīng)納稅所得額=2 000-(350×50%)/5=1 965(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=1 965×25%=491.25(萬(wàn)元)

　　該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)形成的暫時(shí)性差異175萬(wàn)元，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計(jì)量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時(shí)性差異時(shí)，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。

　　【該題針對(duì)“所得稅的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)本期應(yīng)稅所得額=1 000-60+20+2+30+18=1 010(萬(wàn)元);

　　(2)本期應(yīng)交所得稅=1 010×25%=252.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存貨的賬面價(jià)值=1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150(萬(wàn)元);

　　其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元);

　　因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4 200+125-150=4 175(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5 000-4 175=825(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元;年末賬面余額為39萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬(wàn)元，由此可見(jiàn)，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬(wàn)元;

　　②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25%=2.25(萬(wàn)元);

　�、郛�(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬(wàn)元);

　�、墚�(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25(萬(wàn)元);

　�、莓�(dāng)年凈利潤(rùn)=500-121.25=378.75(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲企業(yè)20×7年年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5000-5000÷10×4-2400=600(萬(wàn)元)(可抵扣暫時(shí)性差異)

　　20×8年計(jì)提折舊=2400÷6=400(萬(wàn)元)

　　按稅收規(guī)定20×8年應(yīng)計(jì)提折舊=5000÷10=500(萬(wàn)元)

　　20×9年會(huì)計(jì)折舊=2400÷6=400(萬(wàn)元)

　　稅收折舊=5000÷10=500(萬(wàn)元)

　　20×9年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000-500×4-600-400×2=1600(萬(wàn)元)

　　該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

　　20×9年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-500×6=2000萬(wàn)元，即可抵扣暫時(shí)性差異的余額為400萬(wàn)元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100萬(wàn)元(400×25%)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬(wàn)元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元相同，不形成暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：20×1年度的應(yīng)交所得稅=(8 000-150)×25%=1 962.5(萬(wàn)元)

　　<2>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額=39.6/25%×15%=23.76(萬(wàn)元)

　　20×1年末遞延所得稅負(fù)債的余額=29.7/25%×15%+150×15%=40.32(萬(wàn)元)

　　20×1年末遞延所得稅負(fù)債余額與遞延所得稅資產(chǎn)余額之差=40.32-23.76=16.56(萬(wàn)元)

　　<3>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：20×2年度應(yīng)交所得稅=(8 000+1 150-900)×15%=1 237.5(萬(wàn)元)

　　20×2年度發(fā)生的遞延所得稅=-(1 150-900)×15%=-37.5(萬(wàn)元)

　　20×2年度的所得稅費(fèi)用=1 237.5-37.5=1200(萬(wàn)元)

　　20×2年度的凈利潤(rùn)=8 000-1200=6 800(萬(wàn)元)

　　10、

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×7年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=1 000×25%=250(萬(wàn)元)

　　<2>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×7年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=1 000×25%=250(萬(wàn)元)

　　<3>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：20×8年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。20×8年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=1 200×25%=300(萬(wàn)元);20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300-250=50(萬(wàn)元)。

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：①設(shè)備可抵扣暫時(shí)性差異余額為800萬(wàn)元

　　②廣告費(fèi)用：賬面價(jià)值=0，計(jì)稅基礎(chǔ)=4 000-20 000×15%=1 000(萬(wàn)元)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異為1 000萬(wàn)元。

　�、�20×9年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額

　　=(800+1 000)×25%=450(萬(wàn)元)

　　④20×9年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額

　　=450-300=150(萬(wàn)元)

　　<5>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：20×9年應(yīng)交所得稅=[10 000+(800-1 200)+1 000+80×40%]×25%=2 658(萬(wàn)元)，20×9年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=2 658-150=2 508(萬(wàn)元)