二、多項選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：A選項：

　　20×1年1月1 日銷售實現(xiàn)時：

　　借：長期應收款 2 000

　　貸：主營業(yè)務收入 1 600

　　未實現(xiàn)融資收益 400

　　借：主營業(yè)務成本 1 560

　　貸：庫存商品 1 560

　　20×1年12月31日收取貨款時：

　　借：銀行存款 468

　　貸：長期應收款400

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)68

　　攤銷額=(2 000-400)×7.93%=126.88(萬元)

　　借：未實現(xiàn)融資收益 126.88

　　貸：財務費用 126.88

　　B選項:

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應付款2 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 340

　　借：發(fā)出商品1 500

　　貸：庫存商品 1 500

　　借：財務費用 (100/5)20

　　貸：其他應付款 20

　　借：其他應付款2 100

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 357

　　貸：銀行存款 2 457

　　借：庫存商品 1 500

　　貸：發(fā)出商品 1 500

　　C選項：領用自產產品用于在建工程，會計上不確認收入，稅法視同銷售，征收增值稅。

　　借：在建工程97

　　貸：庫存商品80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

　　D選項：安裝調試工作是銷售D產品的重要組成部分，20×1年安裝調試工作尚未開始，會計上不確認收入，會計處理為：

　　借：發(fā)出商品600

　　貸：庫存商品600

　　E選項：E產品20×1年確認收入400(500×80%)萬元、確認銷售成本320(400×80%)萬元。

　　借：應收賬款 585

　　貸：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業(yè)務成本 400

　　貸：庫存商品 400

　　借：主營業(yè)務收入 (500×20%)100

　　貸：主營業(yè)務成本 (400×20%)80

　　預計負債 20

　　<2>、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：A選項，存貨的賬面價值=0

　　存貨的計稅基礎

　　=1 560-1 560/5=1 248(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=1 248(萬元)

　　長期應收款賬面價值

　　=(2 000-400)-(400-126.88)

　　=1 326.88(萬元)

　　長期應收款計稅基礎=0

　　應納稅暫時性差異=1 326.88(萬元)

　　對于同一個業(yè)務一般不同時確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，綜合考慮:

　　遞延所得稅負債

　　=(1 326.88-1248)×25%=19.72(萬元)

　　B選項，將自產產品用于在建工程，稅法上視同銷售，征收增值稅銷項稅額，不作進項稅額轉出。

　　C選項，20×1年不需要繳納所得稅，無暫時性差異。

　　D選項，稅法在發(fā)出商品時確認收入，年末會征收所得稅。會計與稅法的處理不一致，會形成暫時性差異。

　　E選項，需要繳納所得稅，產生暫時性差異。

　　2、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項B，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益。

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：

　　【該題針對“應交所得稅的計算”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項B，確認的遞延所得稅資產應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限。故選項B不正確。

　　【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項AE：該業(yè)務會產生可抵扣暫時性差異，相應調整“遞延所得稅資產”。選項D，無形資產的賬面價值大于計稅基礎，會產生應納稅暫時性差異。

　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：資產賬面價值大于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異。但存貨項目只會因計提跌價準備使其賬面價值小于計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異。權益法下，被投資方資本公積發(fā)生變動時，投資方應按比例調增長期股權投資的賬面價值同時確認資本公積，此時長期股權投資的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

　　【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：一般情況下，如果企業(yè)的資產或負債產生了暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，故E項是錯誤的。

　　【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：ABCDE

　　【答案解析】：

　　【該題針對“資產、負債的計稅基礎”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“資產、負債的計稅基礎”知識點進行考核】

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。

　　【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】