四、綜合題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)繳納增值稅=(8000+200)×17%-(850+200×17%+17)=493(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×12×5%=6(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　(3)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(493+6)×(7%+3%)=49.9(萬元)

　　(4)2011年實現(xiàn)的會計利潤=(8000+200+100+17+10×12)-6-49.9-(4800+130)-60-1800-800-350+(700-100)-(130+6)=905.1(萬元)

　　(5)銷售(營業(yè))收入=8000+200+12×10=8320(萬元)

　　廣告費(fèi)扣除限額=8320×15%=1248(萬元)

　　實際發(fā)生廣告費(fèi)1500萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1248=252(萬元)

　　(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=90×60%=54(萬元)，扣除限額B=8320×5‰=41.6(萬元)

　　稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-41.6=48.4(萬元)

　　(7)支付的銀行罰息可以在所得稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。

　　(8)工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8(萬元)，實際發(fā)生6萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額;

　　職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56(萬元)，實際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4(萬元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2.5%=10(萬元)，實際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10=5(萬元)

　　工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+5=9(萬元)

　　(9)公益性捐贈扣除限額=905.1×12%=108.61(萬元)，實際發(fā)生130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-108.61=21.39(萬元)

　　支付的工商局罰款6萬元不得稅前扣除。

　　營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21.39+6=27.39(萬元)

　　(10)應(yīng)納稅所得額=905.1+252(廣告費(fèi))+48.4(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-120×50%(新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)加計扣除)+9(職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi))+27.39(營業(yè)外支出)-500(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅的部分)-[(700-100)-500]×50%=631.89(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=631.89×25%=157.97(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)預(yù)計負(fù)債不得在企業(yè)所得稅前扣除;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除;管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60+20=80(萬元)

　　(2)

　　企業(yè)向個人借款的利息支出扣除限額=300×9%×9÷12=20.25(萬元)，實際支出31萬元，超過扣除限額，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-20.25=10.75(萬元)

　　(3)除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=115×40%=46(萬元)

　　(4)滯納金不得在稅前扣除，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　(5)接受捐贈取得原材料，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入，企業(yè)未做賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11.7萬元;

　　購進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按照規(guī)定計算折舊分期扣除，不能一次性在成本中列支。當(dāng)年應(yīng)扣除的折舊=24×(1-10%)÷10÷12×10=1.8(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24-1.8=22.2(萬元);

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=0+80(管理費(fèi)用)+10.75(財務(wù)費(fèi)用)+46(銷售費(fèi)用)+10(滯納金)+11.7(捐贈收入)+22.2(折舊)=180.65(萬元)

　　(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=180.65×25%-24×10%=42.76(萬元)

　　企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

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