第 1 頁:一、納稅義務人及征稅范圍 |
第 2 頁:二、稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算 |
第 3 頁:三、稅收優(yōu)惠 |
第 4 頁:四、征收管理 |
三、稅收優(yōu)惠
下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅:
(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);
(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
【典型例題】某省政府機關有辦公用房一幢,房產(chǎn)價值5000萬元。2011年將其中的四分之一對外出租,取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%,該省政府機關當年應納的房產(chǎn)稅為多少?
『正確答案』①省政府機關辦公用房免稅;
②出租部分應以租金交稅,應納稅額為:應納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)
(四)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。
(五)2011年至2020年,為支持國家天然林資源保護二期工程的實施,對天然林二期工程實施企業(yè)和單位稅收政策規(guī)定如下:
1.對長江上游、黃河中上游地區(qū),東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
2.對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的,暫免征收房產(chǎn)稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
3.用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應單獨劃分,與其他應稅房產(chǎn)、土地劃分不清的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn):
(1)損壞不堪使用的房屋和危險房屋,經(jīng)有關部門鑒定,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅。
(2)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
【典型例題】某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2011年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元,2011年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2011年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅( )。
A.15.04萬元
B.16.32萬元
C.18.24萬元
D.22.72萬元
『正確答案』A
『答案解析』應納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1000×(1-20%)×1.2%×8/12+4×10×12%=15.04(萬元)
(3)在基建工地為基建服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅。但工程結束后,施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還轉讓給基建單位的,應從基建單位接收的次月起,照章納稅。
【典型例題】某企業(yè)2011年2月委托一家施工單位新建廠房,9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù),同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚,一并轉入固定資產(chǎn),原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2011年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )。
A.2.1萬元
B.2.31萬元
C.2.8萬元
D.3.08萬元
『正確答案』B
『答案解析』1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)
(4)為鼓勵利用地下人防設施,暫不征收房產(chǎn)稅。
(5)對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
(6)老年服務機構自用的房產(chǎn)。
(7)向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅!安话◤氖聼崃ιa(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)!奔磳用裼謱Ψ蔷用窆岬钠髽I(yè),可以根據(jù)收入劃分征免界限。
(8)自2011年1月1日至2012年12月31日對高校學生公寓實行免征房產(chǎn)稅政策。
(9)自2011年1月1日至2012年12月31日對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅。
【典型例題】某供熱企業(yè)2011年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元,全年取得供熱總收入2500萬元,其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,該企業(yè)2011年應繳納房產(chǎn)稅( )。
A.13.44萬元
B.28.56萬元
C.42萬元
D.60萬元
『正確答案』B
『答案解析』5000×(1-30%)×1.2%×1700÷2500=28.56(萬元)
【典型例題】下列各項中,關于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有( )。
A.行政機關所屬的招待所使用的房產(chǎn)應當征收房產(chǎn)稅
B.對非營利性醫(yī)療機構的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D.應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅(6個月)
『正確答案』AC
『答案解析』B.對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;D.應稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
相關推薦:
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |