查看匯總:2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總
第三節(jié) 耕地占用稅
一、納稅義務(wù)人和征稅范圍
(一)納稅義務(wù)人
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,就實際占用的耕地面積征收的一種稅。
耕地占用稅的納稅義務(wù)人,是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人,為耕地占用稅的納稅人。
(二)征稅范圍:
1.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地;包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也依法征收耕地占用稅。
3.占用已開發(fā)的灘涂、草場、水面和林地,由省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合情況確定是否征收耕地占用稅。
4.在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。
【典型例題-2011年考題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項土地中屬于耕地的有( )。
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
『正確答案』ABCD
『答案解析』上述四項都屬于耕地。
二、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率
經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當(dāng)提高,但最高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。
三、稅收優(yōu)惠和征收管理
(一)下列情形免征耕地占用稅:
1.軍事設(shè)施占用耕地;
2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
(二)減征規(guī)定:
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后,可以免征或者減征耕地占用稅。
3.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
【典型例題1】下列各項中,應(yīng)征收耕地占用稅的有( )。
A.鐵路線路占用耕地
B.學(xué)校占用耕地
C.公路線路占用耕地
D.軍事設(shè)施占用耕地
『正確答案』AC
『答案解析』BD免征土地占用稅。
【典型例題2】下列各項中,可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是( )。
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓
『正確答案』B
『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
(三)征收管理:
1.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
2.臨時占用耕地,應(yīng)當(dāng)依規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
3.占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,征收耕地占用稅。
4.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅。
【本章總結(jié)】
一、房產(chǎn)稅:1.納稅義務(wù)人與征稅范圍;2.稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算;3.稅收優(yōu)惠;4.征收管理。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅:1.納稅義務(wù)人與征稅范圍、2.計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算;3.稅收優(yōu)惠;4.征收管理。
三、耕地占用稅法:1.征稅范圍;2.應(yīng)納稅額的計算;3.稅收優(yōu)惠和征收管理。
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