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    2014中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》考試大綱(第7章)

    來源:考試吧 2014-06-20 9:02:37 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
    考試吧為您整理了“2014中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》考試大綱”,方便廣大考生備考!
    第 1 頁:第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述
    第 2 頁:第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率
    第 3 頁:第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應納稅所得額
    第 6 頁:第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應納稅額
    第 7 頁:第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
    第 8 頁:第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳
    第 9 頁:第七節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
    第 10 頁:第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

      五、企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

      資產(chǎn)的稅務處理重點:一是資產(chǎn)的定價;二是計提資產(chǎn)費用的標準和扣除辦法。

      資產(chǎn)汁價原則及資產(chǎn)的凈值確定。除另有規(guī)定外,企業(yè)在重組過程中,應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,相關資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

      (一)固定資產(chǎn)

      在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。

      1.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

      (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

      (2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

      (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

      (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

      (5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

      (6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

      (7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn);

      2.固定資產(chǎn)確定計稅基礎的方法。

      3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。

      4.除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限應按有關規(guī)定執(zhí)行。

      5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè),在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法,由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。

      (二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

      1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確定計稅基礎的方法。

      2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。

      3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限應按有關規(guī)定執(zhí)行。

      (三)無形資產(chǎn)

      1.不得計算攤銷費用扣除無形資產(chǎn)的范圍。

      2.無形資產(chǎn)確定計稅基礎的方法。

      3.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。

      4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

      (四)長期待攤費用

      1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

      2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

      3.固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

      4.其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。

      (五)投資資產(chǎn)

      企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

      企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準予扣除。

      (六)存貨

      企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

      (七)資產(chǎn)損失

      1.企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式,可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

      2.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務機關提出審批申請。

      3.企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失,應按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求,做好資產(chǎn)損失的確認工作。

      4.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失。

      5.企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失。

      6.企業(yè)投資損失。

      六、企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理

      (一)企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理

      (二)企業(yè)清算的所得稅處理

      (三)政策性搬遷或處置收入的所得稅處理

      七、非居民企業(yè)的應納稅所得額

      1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;

      2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;

      3.其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

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