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    2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試大綱(第7章)

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    第 1 頁:第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述
    第 2 頁:第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率
    第 3 頁:第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
    第 6 頁:第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
    第 7 頁:第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
    第 8 頁:第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳
    第 9 頁:第七節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
    第 10 頁:第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

      第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

      一、企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)

      居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù),應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),一般只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

      (一)居民企業(yè)

      居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū)〉法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

      (二)非居民企業(yè)

      非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū)〉法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

      (三)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

      個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

      對(duì)于合伙企業(yè)法中法人入伙投資的情況,國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)實(shí)行“先分后稅”辦法繳稅。

      二、企業(yè)所得稅的征收范圍

      (一)應(yīng)稅所得范圍及類別

      1.銷售貨物所得。

      2.提供勞務(wù)所得。

      3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。

      4.股息紅利等權(quán)益性投資所得。

      5.利息所得。

      6.租金所得。

      7.特許權(quán)使用費(fèi)所得。

      8.接受捐贈(zèng)所得。

      9.其他所得,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

      (二)應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定

      來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:

      1.銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

      2.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

      3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

      4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

      5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

      6.其他所得,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

      三、企業(yè)所得稅稅率

      (一)法定稅率

      居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%。

      非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用的法定稅率為20%。

      (二)優(yōu)惠稅率

      優(yōu)惠稅率是指按低于法定25%稅率對(duì)一部分特殊納稅人征收的特別稅率。

      1.凡符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      2.對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅:

      3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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