第 1 頁(yè):第九章 金融資產(chǎn) |
第 2 頁(yè):第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類 |
第 4 頁(yè):第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計(jì)量 |
第 27 頁(yè):第三節(jié) 金融資產(chǎn)的減值 |
【小結(jié)】
金融資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量如下表所示:
【例題16·計(jì)算分析題】甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司),有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司支付價(jià)款1 100萬(wàn)元(含交易費(fèi)用),從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1 000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計(jì)算,到期一次還本付息,實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日,甲公司將其劃分為持有至到期投資,按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日,該債券未發(fā)生減值跡象。
(2)2008年1月1日,該債券市價(jià)總額為1 200萬(wàn)元。當(dāng)日,為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金,甲公司出售債券的80%,將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬(wàn)元存入銀行;該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
要求:
(1)編制2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本,并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年考題)
【答案】
(1)
借:持有至到期投資1 100
貸:銀行存款 1 100
(2)
2007年12月31日甲公司該債券投資收益=1100×6.4%=70.4(萬(wàn)元)
2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬(wàn)元)
2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-70.4=29.6(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄:
借:持有至到期投資 70.4
貸:投資收益 70.4
(3)
2008年1月1日甲公司售出該債券的損益=955-(1 100+70.4)×80%=18.68(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款 955
貸:持有至到期投資 936.32
投資收益 18.68
(4)
2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1 100+70.4-936.32=234.08(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄:
借:可供出售金融資產(chǎn) 240(1200×20%)
貸:持有至到期投資 234.08
資本公積 5.92
相關(guān)推薦:考試吧特別策劃:2010年會(huì)計(jì)職稱考試備考專題